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年終獎,慎發!

作者:老徐    文章來源:HR730    點擊數:    更新時間:2019-12-13

 進入12月,又到年終獎高發的季節,加之今年是實行新的全年一次性獎金政策的第一年,最近大家關于年終獎的問題漸漸多了起來。老徐這裏就幾個關鍵問題做個解答,並就年終獎相關的重要事項給大家提個醒。

 第一個問題是假設我們在2019年發放年終獎的時候,沒有在並入綜合所得還是適用全年一次性獎金政策中進行正確選擇,導致多交了稅,那在彙算清繳的時候我們可以反悔嗎?可以退稅嗎?

 要解答這個問題,我們先來看看總局發布的最新個稅問答中,對這個問題的回複。

 問:納稅人發放的全年一次性獎金已按照全年一次性獎金單獨計稅,彙算清繳能否再調整爲計入綜合所得計稅?

 安徽稅務解答:在2019年1月1日至2021年12月31日期間,個人取得全年一次性獎金,可以選擇不並入當年綜合所得,單獨計稅。計算稅款時,第一步,按照全年一次性獎金除以12的商數,對照綜合所得的月度稅率表,查找適用稅率(月稅率)和速算扣除數。第二步,全年一次性獎金的收入全額,乘以查找的適用稅率,減去對應的一個速算扣除數,即爲應納稅額。個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策,將取得的全年一次性獎金並入綜合所得征稅。

 個人取得全年一次性獎金並已按全年一次性獎金政策單獨計稅的,可以在彙算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。
 文件依據:《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)


 看明白了麽?答案顯然是可以。
 等等,問題沒那麽簡單,這裏只是說個人已按全年一次性獎金政策單獨計稅的,可以在彙算清繳時重新選擇,但沒有說如果已並入綜合所得的,彙算清繳時是否可以改用全年一次性獎金政策。
 乖乖,話只說一半,那到底是行還是不行?這不是急死人嘛。
 從老徐目前了解到的情況來看,反向的反悔(即從綜合所得到一次性獎金政策)應該是不行的。總結如下:


 已按照全年一次性奖金单独计税 => 并入综合所得(汇算清缴时)
 已并入综合所得≠> 全年一次性奖金单独计税(汇算清缴时)

 如果年終獎已繳稅款存在不能通過彙算清繳調整的情形,那麽大家應該慎重選擇。具體應該怎麽辦呢?根據現行政策,老徐建議如下:
 1、如果年內發獎金的時候可以確定個人綜合所得年收入低于12萬,那就不要用全年一次性獎金政策,直接並入綜合所得。如果多交了稅,按照最新的彙算清繳政策,年收入12萬以下可以退稅。當然,12萬以下直接並入綜合所得的另一個好處是,也可能存在既不用退稅,也不用做彙算清繳的情形。
 2、如果確定年收入高于12萬,建議按全年一次性獎金政策發放,如果多交了稅,參照上面稅務總局發布的問答,在彙算清繳時做退稅處理。誰來做退稅?當然是個人,彙算清繳是個人的義務。
 3、如果不確定年收入是多少呢?參照以上第2條處理。

 第二個問題是,一個企業,是否可以部分員工按一個方式發放,比如說按全年一次性獎金政策,其他員工按另一個方式,比如並入綜合所得?
 當然可以,HR或財務不嫌煩的話,每個員工用個性化的方式都可以。因爲,按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定,“在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次”。看懂了?針對的是每一個納稅人,而不是每一家企業。所以一家企業內的每個納稅人用不同的方式,都是可以的。當然,前提是企業的經辦人員願意的情況下。不願意怎麽辦?參照老徐上面的3條建議,簡單化處理也是可以滴。而且可以順利的把工作分攤給每個納稅人自己處理,嘿嘿,你懂的。



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